Korekta faktury w KSeF: jak wystawić fakturę korygującą w 2026 roku

Faktura, która dostała numer w Krajowym Systemie e-Faktur (KSeF), jest ostateczna. Nie poprawisz w niej ceny, stawki ani danych nabywcy. Od 1 lutego 2026 r. nabywca nie wystawi też noty korygującej. Każdą zmianę wprowadza sprzedawca fakturą korygującą w schemacie FA(3), wysłaną do KSeF jak każda inna faktura. Wyjaśniamy, kiedy ją wystawić, które pola FA(3) wiążą ją z fakturą pierwotną, w którym okresie VAT ujmuje ją sprzedawca i nabywca oraz jakie błędy w korektach powtarzają się najczęściej.

Korekta zamiast edycji i zamiast noty

Po przesłaniu faktury do KSeF nie da się jej edytować. Podręcznik KSeF 2.0, część II nazywa fakturę korygującą jedyną formą poprawienia błędu i dodaje: „Od 1 lutego 2026 r. nie funkcjonują już również noty korygujące”. Art. 106k ustawy o VAT, który przewidywał noty, uchylono z tym dniem. Szczegóły w tekście o nocie korygującej w KSeF.

Korektę faktury ustrukturyzowanej wystawia się jako fakturę ustrukturyzowaną albo w trybie offline24 (art. 106j ust. 4). Dostaje ona własny numer KSeF, a nabywca widzi w systemie oba dokumenty: fakturę pierwotną i korektę. Ile korekt można wystawić do jednej faktury? MF odpowiada, że nie ma ograniczenia (MF, Pytania i odpowiedzi KSeF 2.0).

Jeśli błędna jest cała faktura, wystawiasz korektę do zera. Opisujemy ją osobno w tekście o anulowaniu faktury w KSeF.

Kiedy wystawia się fakturę korygującą

Art. 106j ust. 1 ustawy o VAT wymienia cztery sytuacje. Sprzedawca wystawia fakturę korygującą, gdy po wystawieniu faktury:

zmieniła się podstawa opodatkowania lub kwota podatku, na przykład po rabacie udzielonym po sprzedaży albo po podwyżce ceny;
nabywca zwrócił towary lub opakowania;
sprzedawca zwrócił nabywcy całość lub część zaliczki;
stwierdzono pomyłkę w jakiejkolwiek pozycji faktury.

Korekta zawiera między innymi swój numer i datę, numer KSeF faktury korygowanej (art. 106j ust. 2 pkt 2a) oraz kwotę korekty podstawy i podatku osobno dla każdej stawki. Rabat dla jednego odbiorcy za cały okres, na przykład kwartał, możesz udokumentować jedną korektą zbiorczą (art. 106j ust. 3).

Kiedy korekta nie wystarczy

Błędnego NIP nabywcy nie poprawisz korektą. Opis schematu FA(3) mówi, że korekcie nie podlegają błędne numery NIP nabywcy, i wymaga wtedy korekty do wartości zerowych. MF wskazuje dwa kroki: korektę do zera z błędnym NIP i nową fakturę z poprawnym NIP. Podręcznik MF mówi, że sprzedawca jest do tego „zobowiązany”.

Inne dane nabywcy, na przykład nazwę albo adres, korygujesz normalnie. W sekcji Podmiot2K podajesz pełne dane z faktury pierwotnej, a w Podmiot2 dane poprawne. Numer identyfikacyjny nabywcy musi być w obu miejscach ten sam.

Pola FA(3), które tworzą fakturę korygującą

Nazwy elementów poniżej pochodzą z oficjalnego schematu XSD FA(3):

RodzajFaktury = KOR. Dla korekty faktury zaliczkowej KOR_ZAL, dla korekty faktury rozliczającej KOR_ROZ.
PrzyczynaKorekty: pole opcjonalne. Ustawa mówi, że korekta „może zawierać” przyczynę (art. 106j ust. 2a), a podręcznik MF, że „obecnie podawanie przyczyny korekty nie jest obowiązkowe”. Krótki opis i tak oszczędza nabywcy pytań.
TypKorekty: pole opcjonalne, w którym wskazujesz skutek korekty w ewidencji VAT: 1 w dacie ujęcia faktury pierwotnej, 2 w dacie wystawienia korekty, 3 w innej dacie.
DaneFaKorygowanej: dane faktury pierwotnej. Zawiera DataWystFaKorygowanej, NrFaKorygowanej i jeden z dwóch wariantów: znacznik NrKSeF = 1 razem z numerem w NrKSeFFaKorygowanej albo znacznik NrKSeFN = 1 dla faktury wystawionej poza KSeF. Element może wystąpić do 50 000 razy, co pozwala objąć jedną korektą wiele faktur.
OkresFaKorygowanej: okres, którego dotyczy rabat, tylko przy korekcie zbiorczej z art. 106j ust. 3.
NrFaKorygowany: poprawny numer faktury, gdy korekta dotyczy właśnie błędnego numeru.
Podmiot1K i Podmiot2K: dane sprzedawcy albo nabywcy z faktury pierwotnej, gdy korygujesz te dane.

Kwoty w podsumowaniu (P_13_1, P_14_1, P_15 i pola innych stawek) zawierają różnicę w stosunku do faktury pierwotnej. Wiersze możesz korygować na trzy sposoby opisane w podręczniku MF: przez różnicę, przez storno albo przez parę wierszy, z których pierwszy pokazuje stan przed korektą ze znacznikiem StanPrzed = 1, a drugi stan po korekcie. MF poleca ten ostatni sposób szczególnie przy zmianie stawki VAT lub kursu waluty.

Przykład: rabat 10% po sprzedaży

Papiernik Bałtyk sp. z o.o. wystawił 8 września 2026 r. w KSeF fakturę FV/2026/09/057 dla Drukarni Orion sp. z o.o.: 100 kartonów papieru po 120,00 zł netto, stawka 23%. 14 października przyznał nabywcy rabat 10%, bo drukarnia przekroczyła próg zakupów w kwartale. Korektę wysłał do KSeF tego samego dnia.

	Netto	VAT 23%	Brutto
Faktura FV/2026/09/057	12 000,00 zł	2 760,00 zł	14 760,00 zł
Stan po rabacie	10 800,00 zł	2 484,00 zł	13 284,00 zł
Korekta KOR/FV/2026/09/057	-1 200,00 zł	-276,00 zł	-1 476,00 zł

Fragment pliku FA(3) korekty (numer KSeF i nazwy firm są fikcyjne):

<P_13_1>-1200.00</P_13_1>
<P_14_1>-276.00</P_14_1>
<P_15>-1476.00</P_15>
<Adnotacje>...</Adnotacje>
<RodzajFaktury>KOR</RodzajFaktury>
<PrzyczynaKorekty>Rabat 10% za przekroczenie progu zakupów w III kwartale</PrzyczynaKorekty>
<TypKorekty>2</TypKorekty>
<DaneFaKorygowanej>
  <DataWystFaKorygowanej>2026-09-08</DataWystFaKorygowanej>
  <NrFaKorygowanej>FV/2026/09/057</NrFaKorygowanej>
  <NrKSeF>1</NrKSeF>
  <NrKSeFFaKorygowanej>7811234567-20260908-4A1F3C-9B2E70-3D</NrKSeFFaKorygowanej>
</DaneFaKorygowanej>
<FaWiersz>
  <NrWierszaFa>1</NrWierszaFa>
  <P_7>Papier ksero A4, karton 5 ryz</P_7>
  <P_8A>karton</P_8A>
  <P_8B>100</P_8B>
  <P_9A>120.00</P_9A>
  <P_11>12000.00</P_11>
  <P_12>23</P_12>
  <StanPrzed>1</StanPrzed>
</FaWiersz>
<FaWiersz>
  <NrWierszaFa>2</NrWierszaFa>
  <P_7>Papier ksero A4, karton 5 ryz</P_7>
  <P_8A>karton</P_8A>
  <P_8B>100</P_8B>
  <P_9A>108.00</P_9A>
  <P_11>10800.00</P_11>
  <P_12>23</P_12>
</FaWiersz>

Rabat po sprzedaży to przypadek z art. 29a ust. 10 pkt 1. Sprzedawca obniża podstawę o 1 200,00 zł i VAT o 276,00 zł w rozliczeniu za październik. Nabywca otrzymał korektę 14 października, w dniu nadania numeru KSeF, więc również za październik zmniejsza VAT naliczony o 276,00 zł.

Co jeśli faktura pierwotna nie była w KSeF

Numeru KSeF nie podajesz, gdy faktura pierwotna go nie dostała, na przykład powstała na papierze przed obowiązkiem KSeF (wyjątek w art. 106j ust. 2 pkt 2a). Samą korektę wystawiasz jednak w KSeF. MF pisze, że w okresie obowiązkowego KSeF faktury korygujące wystawia się w systemie, „nawet jeśli faktury pierwotne nie zostały w nim wystawione”.

W DaneFaKorygowanej wpisujesz wtedy datę i numer faktury pierwotnej oraz znacznik NrKSeFN = 1, opisany w schemacie jako „Znacznik faktury korygowanej wystawionej poza KSeF”. Nie zostawiasz pustych pól numeru KSeF. Schemat wymaga jednego z dwóch wariantów, więc plik bez żadnego z nich nie przejdzie walidacji.

Faktury z trybu offline24, z czasu niedostępności KSeF i z trybu awaryjnego to inny przypadek. Trafiają do KSeF i dostają numer, a podręcznik MF wymaga, żeby korekta do nich także zawierała numer KSeF. Szczegóły, z przykładem XML, w tekście o korekcie faktury wystawionej poza KSeF.

W którym okresie rozliczyć korektę

Z punktu widzenia schematu korekta zmniejszająca i zwiększająca wyglądają tak samo. Różnica jest w rozliczeniu VAT, a zasady dla korekt zmniejszających zmieniły się 1 lutego 2026 r.

Korekta zmniejszająca (in minus)

Obecny art. 29a ust. 13 pochodzi z ustawy z 16 czerwca 2023 r., zmienionej ustawą z 5 sierpnia 2025 r. (Dz.U. 2025 poz. 1203). Dotyczy przypadków z ust. 10 pkt 1-3: opustów i obniżek cen, zwrotu towarów i opakowań oraz zwrotu zaliczki, gdy do sprzedaży nie doszło. Obniżenia podstawy dokonuje się „za okres rozliczeniowy, w którym podatnik wystawił fakturę korygującą w postaci faktury ustrukturyzowanej”. Tak samo rozlicza się pomyłkę, przez którą na fakturze wykazano VAT wyższy niż należny (ust. 14).

Do 31 stycznia 2026 r. sprzedawca musiał dodatkowo mieć dokumentację uzgodnienia warunków obniżki z nabywcą. Przy korekcie w KSeF ten warunek zniknął, a potwierdzenie odbioru korekty jest potrzebne tylko wtedy, gdy korekta powstała poza KSeF (ust. 13a). MF potwierdza, że przy korekcie w KSeF nie trzeba potwierdzenia odbioru, bo nabywca otrzymuje ją w systemie (MF, Wystawianie i otrzymywanie faktur, pytanie 11). Korektę z trybu offline24 udostępnioną przez KSeF ujmuje się w okresie jej przesłania do systemu (ust. 13c).

Nabywca

Nabywca zmniejsza VAT naliczony w rozliczeniu za okres, w którym otrzymał fakturę korygującą (art. 86 ust. 19a). Korekta w KSeF jest otrzymana w dniu nadania jej numeru KSeF (art. 106na ust. 3). Jeśli nabywca nie odliczył wcześniej VAT z faktury pierwotnej, zmniejszenie ujmuje w okresie, w którym dokonuje odliczenia.

Korekta zwiększająca (in plus)

Art. 29a ust. 17 każe ująć korektę zwiększającą w okresie, „w którym zaistniała przyczyna zwiększenia podstawy opodatkowania”. MF w objaśnieniach podatkowych z 23 kwietnia 2021 r. rozróżnia dwie sytuacje:

przyczyna istniała już przy wystawieniu faktury, na przykład pracownik wpisał za niską cenę: korekta trafia do okresu, w którym powstał obowiązek podatkowy dla tej sprzedaży;
przyczyna pojawiła się po sprzedaży, na przykład strony podniosły cenę aneksem: korekta trafia do bieżącego okresu.

W przykładzie MF faktura ze stycznia miała błędną, zaniżoną cenę, a sprzedawca zauważył błąd w maju. Korektę ujmuje w rozliczeniu za styczeń. Pole TypKorekty pozwala przekazać nabywcy tę decyzję, ale jest opcjonalne i nie zastępuje decyzji księgowego.

Korekta w walucie obcej

Gdy zmieniają się kwoty w walucie obcej, przeliczasz je na złote po kursie przyjętym dla faktury pierwotnej (art. 31b ust. 1). Przy korekcie zbiorczej rabatu z art. 106j ust. 3 możesz zastosować kurs średni NBP z ostatniego dnia roboczego przed wystawieniem korekty albo ostatni kurs EBC z dnia poprzedzającego (art. 31b ust. 2). Więcej w tekście o fakturze w walucie obcej w KSeF.

Najczęstsze błędy w korektach i lista kontrolna

Brak wariantu numeru KSeF w DaneFaKorygowanej. Plik bez pary NrKSeF i NrKSeFFaKorygowanej albo bez NrKSeFN nie przejdzie walidacji schematu.
RodzajFaktury = VAT zamiast KOR. Powstaje wtedy druga zwykła faktura z własnym numerem KSeF. Kto wystawi fakturę z wykazanym VAT, musi go zapłacić (art. 108 ust. 1), więc taki dokument trzeba skorygować do zera.
Błędny NIP nabywcy poprawiany w Podmiot2K. Schemat na to nie pozwala. Potrzebna jest korekta do zera i nowa faktura.
Kolejna korekta liczona od faktury pierwotnej. Druga korekta odnosi się do kwot po pierwszej korekcie, a w DaneFaKorygowanej wskazuje fakturę pierwotną, nie wcześniejszą korektę.
Korekta zwiększająca z powodu błędu ujęta w bieżącym miesiącu. Błąd istniejący od początku oznacza korektę w okresie pierwotnym, a to zwykle także korekta JPK_VAT za tamten miesiąc.

Inne pomyłki, które zatrzymują faktury na bramce KSeF, zebraliśmy w tekście o najczęstszych błędach KSeF.

Lista kontrolna przed wysłaniem korekty

RodzajFaktury ma wartość KOR (albo KOR_ZAL, KOR_ROZ).
DaneFaKorygowanej zawiera datę i numer faktury pierwotnej oraz NrKSeF = 1 z numerem KSeF albo NrKSeFN = 1.
Kwoty w podsumowaniu to różnica, liczona od stanu po wcześniejszych korektach.
Przy błędnym NIP nabywcy: korekta do zera i nowa faktura z nowym numerem.
Data w polu P_1 to dzień wysłania korekty do KSeF.
Okres VAT: in minus w okresie wystawienia korekty w KSeF, in plus według przyczyny.
Nabywca wie, że korekta przyjdzie przez KSeF.

Pomyłka w samej korekcie: zła faktura albo błąd w opisie

Korekty wysłanej do KSeF nie da się ani anulować, ani usunąć, tak samo jak zwykłej faktury (Podręcznik KSeF 2.0, cz. II, pkt 1.6.3). Pomyłkę w korekcie prostuje się więc kolejnym dokumentem, a liczba korekt do jednej faktury nie jest ograniczona.

Korekta wystawiona do niewłaściwej faktury

Przykład: biuro miało udzielić rabatu korektą do faktury FV/120/2026, a korekta trafiła do FV/102/2026. MF nie opisał tego przypadku wprost. Opisał natomiast, jak wystawia się kolejne korekty do tej samej faktury: kwoty liczy się od stanu po wcześniejszych korektach, a w DaneFaKorygowanej podaje się dane faktury pierwotnej, nie wcześniejszej korekty (Podręcznik, pkt 2.13.3). Z tej reguły wynikają dwa kroki:

Do faktury skorygowanej przez pomyłkę (FV/102/2026) wystawiasz kolejną korektę, która przywraca jej kwoty sprzed błędnej korekty. W DaneFaKorygowanej podajesz FV/102/2026 i jej numer KSeF.
Do faktury, której korekta naprawdę dotyczyła (FV/120/2026), wystawiasz właściwą korektę.

W poradnikach spotyka się też wariant, w którym druga korekta wskazuje numer KSeF błędnej korekty zamiast faktury pierwotnej. Materiały MF go nie opisują, a jedyny ich fragment o kolejnych korektach wskazuje fakturę pierwotną. Jeśli obie faktury wystawiono różnym nabywcom, uprzedź nabywcę FV/102/2026, bo w KSeF zobaczy obie korekty swojej faktury. MF nie wypowiedział się też o okresie ujęcia korekty przywracającej kwoty, dlatego przyjęte rozwiązanie warto opisać w dokumentacji klienta.

Błąd w przyczynie korekty albo w opisie

Przyczyna korekty nie jest obowiązkowa. Art. 106j ust. 2a pkt 2 mówi, że korekta „może zawierać” przyczynę, a w FA(3) pole PrzyczynaKorekty jest fakultatywne. Noty korygującej wystawić nie można, bo art. 106k uchylono z dniem 1 lutego 2026 r. (Podręcznik KSeF 2.0, cz. II, pkt 1.6.2). Treść wystawionego dokumentu zmienia więc tylko kolejna faktura korygująca.

Czy literówkę w opisie trzeba poprawiać? MF tego nie rozstrzygnął. Ustawa każe wystawić korektę, gdy „stwierdzono pomyłkę w jakiejkolwiek pozycji faktury” (art. 106j ust. 1 pkt 5) i nie robi wyjątku dla pól nieobowiązkowych. Bezpieczniej jest więc wystawić kolejną korektę do faktury pierwotnej, bez zmiany kwot i z poprawnym opisem, zwłaszcza gdy błędny opis może wprowadzić nabywcę w błąd.

W FakturaFlow pierwszy krok z przykładu wykonasz przyciskiem „Korekta” przy fakturze skorygowanej przez pomyłkę: wybierasz „Zmiana kwot” i wpisujesz kwoty sprzed błędnej korekty. Dwóch rzeczy aplikacja nie zrobi. Nie podniesie kwot faktury, którą wcześniej skorygowano do zera, i nie wyśle korekty, która zmienia tylko opis. Takie korekty wystawisz w Aplikacji Podatnika KSeF.

Korekty w FakturaFlow

Na liście faktur przy fakturze ze statusem „Wysłano” jest przycisk „Korekta”. Otwiera okno „Korekta faktury” z dwiema opcjami. „Do zera” zeruje kwoty całej faktury. „Zmiana kwot” służy do rabatu, zwrotu części albo błędnej ceny: wpisujesz „Netto po korekcie” i „VAT po korekcie”, VAT podpowiada się według stawki faktury, brutto liczy się samo, a okno pokazuje zmianę. Dalej uzupełniasz „Numer korekty” (domyślnie KOR/ i numer faktury), „Data wystawienia korekty” i „Przyczyna korekty”, a na koniec wybierasz „Wyślij korektę do KSeF” albo „Wyślę później”. W pliku FA(3) korekta ma RodzajFaktury KOR, numer KSeF faktury pierwotnej w DaneFaKorygowanej, wiersz przed korektą ze StanPrzed = 1 i wiersz po korekcie, a sumy równe różnicy. Numer KSeF faktury pierwotnej aplikacja zna po pobraniu UPO. Fakturę można korygować kilka razy, ale kolejną korektę wystawisz dopiero po wysłaniu poprzedniej. Starą fakturę spoza KSeF wgrywasz jak każdą inną, otwierasz i klikasz „Wystaw korektę w KSeF”, a po zaznaczeniu „Potwierdzam, że ta faktura została wystawiona poza KSeF” korekta idzie z NrKSeFN = 1. Czego FakturaFlow nie zrobi: nie zmieni stawki VAT, nabywcy ani nazwy pozycji korektą (wtedy korekta do zera i nowa faktura), nie skoryguje faktury z kilkoma pozycjami i nie wystawi korekty zbiorczej do wielu faktur. Pola TypKorekty aplikacja nie wypełnia, bo okres ujęcia korekty ustala księgowy.

Najczęstsze pytania

Czy przyczyna korekty jest obowiązkowa?

Nie. Pole PrzyczynaKorekty jest w schemacie opcjonalne, a ustawa mówi, że korekta „może zawierać” przyczynę. Warto ją podać, bo nabywca zobaczy ją w swoim systemie.

Czy korektę wystawioną do niewłaściwej faktury można usunąć z KSeF?

Nie. Korekty, tak jak faktury, nie da się w KSeF anulować. Do faktury skorygowanej przez pomyłkę wystawia się kolejną korektę, która przywraca jej kwoty, a do właściwej faktury osobną korektę.

Czy nabywca może sam poprawić błąd notą korygującą?

Nie. Art. 106k uchylono z dniem 1 lutego 2026 r. Każdą pomyłkę na fakturze prostuje sprzedawca fakturą korygującą.

Czy sprzedawca potrzebuje potwierdzenia odbioru korekty w KSeF?

Nie. Korekta zmniejszająca z powodu rabatu, zwrotu towaru albo zwrotu zaliczki, wysłana do KSeF, liczy się w okresie jej wystawienia w systemie. Potwierdzenia odbioru wymaga tylko korekta wystawiona poza KSeF.

Jeśli Twoje biuro wysyła faktury klientów do KSeF i chce wystawiać korekty bez ręcznego składania XML, rozpocznij za darmo.

Stan prawny na wrzesień 2026 r. Artykuł nie stanowi porady podatkowej. Aktualne brzmienie przepisów sprawdzisz w ustawie o VAT i na ksef.podatki.gov.pl.